제1조 목적
제1조(목적) 이 규칙은「지방공기업법 시행령」(이하 “영”이라 한다) 제46조의 규정에 의거 공주시지방공기업상ㆍ하수도사업의 회계운영에 관하여 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다.
공주시 지방공기업 회계규칙
공주시 · 공포일 2022-12-01
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제2조 회계직공무원의 관직지정
제2조(회계직공무원의 관직지정) ① 상ㆍ하수도공기업(이하 “공기업”이라 한다)의 관리자는「지방공기업법」(이하 “법”이라 한다) 제12조제2항및 제34조와 같은 법 시행령 제35조,「공주시수도사업 설치 조례」제21조 및「공주시 하수도공기업 설치 조례」제20조의 규정에 의한 회계관계공무원을 다음 각 호와 같이 지정한다. 다만, 영 제35조제1항제3호의 규정에 의한 계약담당회계공무원은 기업출납원(또는 분임기업출납원)으로 한다. 1. 기업출납원: 상하수도과장 <개정 2008. 7. 1., 2011. 7. 4., 2018.12.17.> 2. 수입원: 수도행정팀장 <개정 2008. 1. 1., 2008. 7. 1., 2018.12.17.> 3. 지출원: 수도행정팀장 <개정 2008. 1. 1., 2008. 7. 1., 2018.12.17.> 4. 자산출납원: 수도행정팀장 <개정 2008. 1. 1., 2008. 7. 1., 2018.12.17.> 5. 일상경비출납원: 수도행정팀장<개정 2008. 1. 1., 2008. 7. 1., 2018.12.17.> 6. 세입세출외현금 및 유가증권출납원: 수도행정팀장, 상수도시설팀장 <개정 2008. 1. 1., 2018.12.1
제3조 관리자의 직무위임
제3조(관리자의 직무위임) ① 법 제12조제2항 및 제34조제3항의 규정에 의하여 관리자는 기업출납원에게 법 제9조의 업무중 다음 각 호에 해당하는 사항을 위임하여 처리한다. 1. 사용료ㆍ수수료 등 법령ㆍ조례ㆍ규칙 또는 계약에 의하여 이미 확정된 세입과 교부금ㆍ부담금ㆍ보조금의 징수 결정 2. 과오납금의 반환 3. 예정금액 5,000만원 이하의 공사, 2,000만원 이하의 용역ㆍ제조ㆍ기계장치 등 고정자산 및 재고자산의 구입, 추정가격 500만원 미만의 물건을 매입을 위한 계약의 체결 <개정 2017. 12. 22.> 4. 급여 등 인건비ㆍ여비ㆍ관서당경비ㆍ복리후생비ㆍ업무추진비ㆍ공공요금ㆍ제세공과금ㆍ지방채원리금ㆍ지방자치단체에 대한 보조금ㆍ기타 법령 또는 조례에 따른 의무적 경비와 일상경비의 교부 5. 제3호 및 제4호 이외의 것으로서 예정금액 200만원 이하의 경우와 조달물자의 구매 6. 출납, 기타 회계사무를 행한는 사항 7. 공기업자산을 관리하는 사항 ② 제1항에도 불구하고 추정가격 2,000만원 이상의 공사ㆍ용역ㆍ물품구매 계약업무는 「공주시 회계관리에 관한 규칙」별표 1의 본청 재무관이 처리 한다. (개정 2017.12.22. 2019.10.1., 2020.
제4조 준용규정
제4조(준용규정) 공기업회계 운영에 관하여 이 규칙에서 규정한 것 이외에는「지방공기업법」ㆍ법 시행령 ㆍ법 시행규칙과 「공주시 회계관리에 관한 규칙」ㆍ「공유재산관리조례」및「물품관리조례」를 준용한다. (개정 2020.5.1., 2022.12.1.)
제5조 대차대조표 작성기준
제5조(대차대조표 작성기준) ① 공기업의 재무상태를 보고하기 위한 대차대조표는 현재의 모든 자산ㆍ부채 및 자본을 적정하게 표시하여야 하며 보고식 또는 계정식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다. ② 자산과 부채는 1년을 기준으로하여 유동자산 또는 고정자산ㆍ유동부채 또는 고정부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며, 자본은 자본금ㆍ자본잉여금ㆍ이익잉여금 및 자본조정으로 각각 구분한다. ③ 자산ㆍ부채 및 자본은 총액에 의하여 계상함을 원칙으로 하고 자산의 항목과 부채 또는 자본의 항목과를 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외하여서는 아니 된다. ④ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시하여서는 아니 된다. ⑤ 대차대조표에서 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성배열법에 의함을 원칙으로 한다. ⑥ 장래의 기간의 수익과 관련이 있는 특정한 비용은 차기 이후의 기간에 배부하여 처리하기 위하여 대차대조표에 자산으로 기재할 수 있다. ⑦ 가지급금 또는 가수금 등의 미결산항목은 그 내용을 나타내는 적절한 과목으로 표시하고, 대조계정 등의 비망계정은 대차대조표의 자산 또는 부채항목으로 표시하여서는 아니 된다.
제6조 손익계산서 작성기준
제6조(손익계산서 작성기준) ① 손익계산서는 기업의 경영성과를 명확히 보고하기 위하여 매출총손익ㆍ영업손익ㆍ경상손익과 당기순손익으로 구분 표시하며 보고식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다. 다만, 제조업ㆍ판매업 및 건설업이외의 지방공기업에 있어서는 매출총손익의 구분표시를 생략할 수 있다. ② 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간이 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현 수익은 당기의 손익계산서에 산입하지 아니함을 원칙으로 한다. ③ 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응 표시하여야 한다. ④ 수익과 비용은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 하고, 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니된다.
제7조 외화자산 및 부채의 평가
제7조(외화자산 및 부채의 평가) ① 현금예금ㆍ미수금ㆍ미지급금ㆍ차입금등의 화폐성외화자산 및 화폐성외화부채는 대차대조표일 현재의 적절한 환율로 환산한 가액을 대차대조표 가액으로 한다. 전단의 적절한 환율은「법인세법 시행령」제76조제1항의 규정을 준용한다. ② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 당해 자산을 취득하거나 당해 부채를 부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 환산한다. ③ 제2항의 경우에 발생한 외화평가이익은 당기의 영업외이익으로 처리하고, 외화평가손실은 당기의 영업외 비용으로 처리한다. 다만, 장기화폐성 외화부채와 관련하여 발생하는 외화평가손실과 외화평가이익은 이를 상계하여 그 차액을 외화환산차 또는 외화환산대의 과목으로하여 자본조정에 기재할 수 있다. 이 경우에는 그 내용을 주석으로 기재한다.
제8조 외환차손익
제8조(외환차손익) 외화자산의 회수 또는 외화부채의 상환시에 발생하는 차손익은 외화차손익으로 처리한다.
제9조 보조금 등의 회계처리
제9조(보조금 등의 회계처리) 국고보조금 ㆍ일반회계보조금 또는 기타의 보조금을 받았을 경우에는 그 용도에 따라 다음 각 호와 같이 처리한다. 1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되 그 원천별로 구분 처리한다. 2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별이익으로 계상한다.
제10조 장부의 종류
제10조(장부의 종류) 공기업의 회계장부는 다음과 같이 둔다. 1. 「지방공기업법 시행규칙」(이하“규칙”이라 한다) 제22조에 따른 장부 <개정 2013. 11. 1.> 가. 총계정원장(별지 제1호 서식) 나. 자금수입기록부(별지 제2호 서식) 다. 자금지출기록부(별지 제3호 서식) 라. 수입예산정리부(별지 제4호 서식) 마. 지출예산통제원장(별지 제5호 서식) 바. 재고자산대장(별지 제6호 서식) 사. 유형고정자산대장(별지 제7호 서식) 아. 차입금관리대장(별지 제8호 서식) 자. 교부작금관리대장(별지 제9호 서식) 차. 이월예산관리대장(별지 제10호 서식) 카. 합계잔액시산표(별지 제11호 서식) 2. 기타장부 가. 세입세출외현금출납부(별지 제12호 서식) 나. 유가증권수급부(별지 제13호 서식) 다. 재고자산구입한도액공제부(별지 제14호 서식) 라. 기타 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부
제11조 장부의 기록
제11조(장부의 기록) 장부는 결의서, 각종 일계표와 이를 입증하는 증빙서류에 의하여 정확하고 명료하게 기록하여야 한다. (개정 2019.10.1.)
제12조 장부의 오기정정
제12조(장부의 오기정정) ① 장부의 오기사항은 당해부분을 붉은선으로 긋고, 그 우측 또는 윗자리에 정정하여 삭제한 문자를 명료하게 해독할 수 있게 하여 두어야 한다. ② 오기로 인하여 공란으로 할 필요가 있을 때에는 당해 부분을 붉은선으로 긋고, “공란”이라 붉은글씨로 명기한다. ③ 장부가 전면 오기되었거나 공백인 때에도 제1항 및 제2항에 준한다. ④ 금액은 일항중 일부가 오기일지라도 그 항 전부를 정정하여야 한다. ⑤ 정정부분에는 반드시 정정자가 날인하여야 한다. ⑥ 정정시에는 약품을 사용하거나 지워 없애거나 고쳐 쓸 수 없다. (개정 2020. 5. 1.)