제1조 목적
제1조(목적) 이 규칙은 「지방공기업법 시행령」 제46조에 따라 서천군 지방공기업 상수도사업의 회계운영에 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다.
서천군 지방공기업 상수도사업 회계 규칙
서천군 · 공포일 2023-09-20
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제2조 회계직공무원의 관직지정
제2조(회계직공무원의 관직지정) ① 서천군 지방공기업 상수도사업 관리자(이하 "관리자"라 한다)는 「지방공기업법」(이하 "법"이라 한다) 제12조제2항 및 제34조와 같은 법 시행령(이하 "영"이라 한다) 제35조와 「서천군 지방공기업 상수도사업 설치 조례」 제19조에 따른 회계관계공무원을 다음 각 호와 같이 지정한다. 다만, 영 제35조제1항제3호에 따른 계약담당 회계공무원은 기업출납원으로 한다.<개정 2023.6.16.> 1. 기업출납원: 상하수도사업소장 2. 수입원: 상하수도사업소 관리팀장 3. 지출원: 상하수도사업소 관리팀장 4. 자산출납원: 상하수도사업소 관리팀장 5. 일상경비출납원: 상하수도사업소 관리팀장 6. 세입세출외현금출납원: 상하수도사업소 관리팀장 ② 제1항에 따른 회계관계공무원이 휴가ㆍ출장 등으로 그 직무를 수행할 수 없을 때에는 「서천군 권한대행 및 직무대리 규칙」에 따라 그 직을 대리하게 된 사람이 대리한다. <개정 2019.10.21.>
제3조 관리자의 직무위임
제3조(관리자의 직무위임) 법 제12조제2항과 제34조제3항에 따라 관리자는 기업출납원에게 법 제9조의 업무 중 다음 각 호에 해당하는 사항을 위임하여 처리한다. 1. 사용료ㆍ수수료 등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 따라 이미 확정된 세입과 교부금ㆍ부담금ㆍ보조금의 징수결정 2. 과오납금의 반환 3. 예정금액 1억원 이하의 공사 및 토지매입, 5천만원 이하의 용역, 제조, 기계장치 등 고정자산 및 재고자산의 구입, 물건의 매입을 위한 계약의 체결 4. 급여 등 인건비ㆍ여비ㆍ복리후생비ㆍ업무추진비ㆍ공공요금ㆍ각종 세금과 공과금ㆍ지방채원리금ㆍ지방자치단체에 대한 보조금 및 그 밖의 법령 또는 조례에 따른 의무적 경비와 일상경비의 교부 5. 제3호 및 제4호 이외의 것으로서 예정금액 5백만원 이하의 경우와 조달물자의 구매 6. 출납, 그 밖의 회계사무를 행하는 사항 7. 공기업자산을 관리하는 사항
제4조 준용규정
제4조(준용규정) 지방공기업회계운영에 관하여 이 규칙과 법, 영 및 「지방공기업법 시행규칙」에 정하지 않은 사항에 대해서는 「지방재정법」, 같은 법 시행령 및 「서천군 회계관리에 관한 규칙」, 「서천군 공유재산 관리 조례」 및 「서천군 물품 관리 조례」를 준용한다. <개정 2020. 6. 10., 2023.9.20.>
제5조 재무상태표 작성기준
제5조(재무상태표 작성기준) ① 재무상태표는 공기업의 재무상태를 보고하기 위하여 재무상태표일 현재의 모든 자산ㆍ부채 및 자본을 적정하게 표시하여야 하며, 보고식 또는 계정식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다. <개정 2019.10.21.> ② 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 고정자산, 유동부채 또는 고정부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며, 자본은 자본금ㆍ자본잉여금ㆍ이익잉여금 및 자본조정으로 각각 구분한다. ③ 자산ㆍ부채 및 자본은 총액으로 계상함을 원칙으로 하되 자산의 항목과 부채 또는 자산의 항목과 자본의 항목을 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 재무상태표에서 제외하여서는 아니 된다. ④ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시하여서는 아니 된다. ⑤ 재무상태표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성배열법에 따름을 원칙으로 한다. <개정 2019.10.21.> ⑥ 장래 기간의 수익과 관련이 있는 특정한 비용은 차기 이후의 기간에 배부ㆍ처리하기 위하여 재무상태표에 자산으로 기재할 수 있다. ⑦ 가지급금 또는 임시 수령금 등의 미결산항목은 그 내용을 나타내는 적절한 과목으로 표시하고, 대조계정 등의
제6조 손익계산서 작성기준
제6조(손익계산서 작성기준) ① 손익계산서는 기업의 경영성과를 명확히 보고하기 위하여 매출총손익ㆍ영업손익ㆍ경상손익과 당기순손익으로 구분하여 표시하며 보고식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다. 다만, 제조업ㆍ판매업 및 건설업 외의 지방공기업은 매출총손익의 구분 표시를 생략할 수 있다. ② 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간에 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현 수익은 당기의 손익계산에 포함하지 아니함을 원칙으로 한다. ③ 수익과 비용은 그 발생 원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응 표시하여야 한다. <개정 2019.10.21.> ④ 수익과 비용은 총액에 따라 기재함을 원칙으로 하고, 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니 된다.
제7조 외화자산 및 부채의 평가
제7조(외화자산 및 부채의 평가) ① 현금예금, 미수금, 미지급금, 차입금 등의 화폐성 외화자산 및 화폐성 외화부채는 재무상태표일 현재의 적절한 환율로 환산한 가액을 재무상태표 가액으로 한다. 전단의 적절한 환율은 「법인세법 시행령」 제76조제1항을 따른다. ② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 해당 자산을 취득하거나 해당 부채를 부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 환산한다. ③ 제2항의 경우에 발생한 외화환산이익은 당기의 영업외수익으로 처리하고, 외화환산 손실은 당기의 영업외비용으로 처리한다.
제8조 외환차손익
제8조(외환차손익) 외화자산의 회수 또는 외화부채의 상환 시에 발생하는 차손익은 외환차손익으로 처리한다.
제9조 보조금 등의 회계처리
제9조(보조금 등의 회계처리) 국고보조금ㆍ일반회계보조금 또는 그 밖의 보조금을 받았을 경우에는 그 용도에 따라 다음 각 호와 같이 처리한다. 1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되, 그 원천별로 구분 표시함 2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별이익으로 계상함
제10조 장부의 종류
제10조(장부의 종류) 지방공기업의 회계장부는 다음 각 호와 같이 둔다. 1. 「지방공기업법 시행규칙」 제22조에 따른 장부 가. 총계정원장 및 계정별보조원장(별지 제1호서식) 나. 자금수입기록부(별지 제2호서식) 다. 자금지출기록부(별지 제3호서식) 라. 수입예산정리부(별지 제4호서식) 마. 지출예산통제원장(별지 제5호서식) 바. 재고자산대장(별지 제6호서식) 사. 유형고정자산대장(별지 제7호서식) 아. 차입금관리대장(별지 제8호서식) 자. 교부자금관리대장(별지 제9호서식) 차. 이월예산관리대장(별지 제10호서식) 카. 합계잔액시산표(별지 제11호서식) 2. 그 밖의 장부 가. 세입세출외 현금출납부(별지 제12호서식) 나. 유가증권수급부(별지 제13호서식) 다. 재고자산구입한도액공제부(별지 제14호서식) 라. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부
제11조 장부의 기록
제11조(장부의 기록) 장부는 결의서, 각종 일계표와 이를 입증하는 증명서류에 따라 정확하고 명료하게 기록하여야 한다. <개정 2019.10.21.>
제12조 장부의 오기 수정
제12조(장부의 오기 수정) ① 장부의 오기사항은 해당 부분을 붉은 선으로 긋고, 그 우측 또는 윗자리에 고쳐 삭제한 문자를 명료하게 인식할 수 있게 하여야 한다. ② 오기로 인하여 빈칸으로 할 필요가 있을 때에는 해당 부분을 붉은 선으로 긋고, "빈칸"이라 붉은 글씨로 명확하게 기록한다. ③ 장부가 전면 오기되었거나 공백인 때에도 제1항과 제2항에 따른다. ④ 금액은 제1항 중 일부가 오기일지라도 그 항 전부를 수정하여야 한다. ⑤ 수정한 부분에는 반드시 수정한 사람이 날인하여야 한다. ⑥ 수정할 때에는 약품을 사용하여 지우거나 수정할 수 없다.